Применение УСН: нормы и их практическая реализация. Налогообложение усн Изменения по упрощенке с года

Доподлинно известно, что под краткой аббревиатурой УСН принято понимать упрощенную систему налогообложения, представляющую собой специальный режим уплаты налогов, созданный с целью минимизации нагрузки на субъекты малого предпринимательства. Российские предприниматели, решившие работать по упрощенке, автоматически избавляют себя от соблюдения ряда требований по ведению . Утверждена упрощенная система налогообложения федеральным законопроектом за номером №104-ФЗ и действует с 24 июля 2002-го года.

Что такое УСН и кому она подходит?

Говоря по букве закона, упрощенная система сбора налогов являет собой свод послаблений для бизнесменов и предпринимателей, работающих в сегменте малого и среднего бизнеса. Само собой разумеется, она выгодна ИП априори, потому как, избавляет предпринимателей от части налогов и снимает часть требований к ведению бухгалтерии и сдаче отчетной документации.

Однако, как ни печально, но работать по ней может далеко не каждый предприниматель. Суть в том, что для использования всех послаблений, предпринимателю необходимо соблюдать ряд требований и соответствовать определенным стандартам.

Первым и самым важным требованием к работнику малого или среднего бизнеса, является соблюдение им доходности, уровень которой не должен быть выше шестидесяти миллионов рублей в год. Таким образом, предприниматели, отработавшие целый год по такому стандарту, вправе подать заявление в налоговое управление для перевода на систему упрощенной уплаты налогов.
Следующим, не менее значимым требованием к предпринимателям, желающим работать по упрощенке, является требование к штату работников. В соответствии с этим требованием, количество работающих в штате предприятия сотрудников не должно быть выше ста человек. Соответственно, если штат фирмы больше, ни о каком переводе не может идти и речи.

Следует подчеркнуть, что работу предпринимателей, выбравших упрощенку, регулирует целая глава налогового кодекса российской федерации за номером №26.2, действующая в отношении не только организаций, но и компаний.

Согласно пункту первому статьи 346.14 налогового кодекса РФ, объект налогообложения при УСН — это доходность, уменьшенная на величину расходов. Кроме того, в соответствии, собственно, со статьей 346.20 интересующего нас НК РФ, в ситуации, если объектами налогообложения выступают доходы, ставки налогов автоматически устанавливаются и равняются шести (6) процентам.
Если же объектами налогообложения выступают доходы, помноженные на показатель величины расходов, ставка достигает лимита, равного показателю в пятнадцать процентов.

Основной сущностью УСН, как и её основополагающим преимуществом, является то, что процесс , начиная с НДС и заканчивая налогом на имущество, замещается уплатой одновременного налога.

Достоинства и недостатки УСН

Начавшая действовать двенадцать лет назад упрощенная система налогообложения в России имеет ряд неоспоримых достоинств, среди которых значительную роль играет облегченная форма ведения бухгалтерии. Согласитесь, это важно! Помимо того, что по упрощенной системе предприниматели платят единые налоги, она обладает целой массой особенностей, выгодных каждому, без всякого исключения, российскому бизнесмену. Вместе с тем, индивидуальные предприниматели оплачивают по единой системе страховой взнос, а также сборы по обязательному социальному страхованию и, конечно же, земельный и транспортный налог, соответственно.

Бухгалтерская отчетность, как мной уже было подчеркнуто выше, тоже ведется индивидуальными предпринимателями по упрощенной схеме, чему лучше посвятить отдельные строки. Однако, невзирая на море достоинств, имеет УСН и мелкие недостатки, на которые в целом мало кто обращает большое внимание. Предприниматели, недавно пришедшие в бизнес, вообще не акцентируют на мелкие минусы собственное внимание, просто принимая их априори, то есть, как должное.

Однако все же имеющиеся недостатки упрощенной системы налогообложения значительно тормозят возможность перехода на лёгкий режим предприятиям и заводам, занятым в производственной сфере экономики нашей страны. Также переход на упрощенную форму невозможен для фирм и компаний, работающих в среднем сегменте рынка, что существенно затрудняет хозяйственное сотрудничество их с крупными заводами и концернами. Осуществить переход на применение упрощенной схемы налогообложения или возврат к классическому режиму может любой предприниматель, на что ему предоставляются все права, но только с соблюдением определенного ряда условий. В добровольном порядке перейти на ведение бизнеса по упрощенке можно, как я уже сказал, с четким соблюдением ряда законодательных требований. Существенные ограничения по переходу на упрощенную схему налогообложения, распространяемые в отношении российских предпринимателей, раскрываются пунктами 3, 8, 9, 11, 13 и 15 статьи 346.12 все того же НК РФ.

Какую систему налогообложения ИП выбрать?

Очень часто новоиспеченные индивидуальные предприниматели встают перед сложным вопросом выбора, совершаемого ими в пользу обычной или упрощенной системы налогообложения. Так какая же из этих систем выгоднее и в чем заключаются отличия между ними?!? На эти и другие вопросы вас ждут ответы далее. Итак, встав перед выбором в пользу стандартной или упрощенной системы уплаты налогов, прежде всего, определите максимальный лимит вашей годовой прибыли, сделав это с простым составлением бизнес-плана. Иными словами говоря, в собственном выборе вы должны руководствоваться уровнем рентабельности вашей компании, ведь именно она является гарантией чистой прибыли. Если же вы не имеете опыта в написании бизнес-плана, воспользуйтесь следующей схемой произведения расчетов рентабельности. Возьмите за основу примерную сумму получаемой прибыли и разделите её на доходы. Запомните, что при выборе данного объекта налогообложения, как доходы, равные шести процентам, необходимо учитывать и сумму выплат работникам.

Объясняется данное требование пунктом третьим статьи за номером №346.2, собственно, НК РФ, в соответствии, как и следовало ожидать, с которым налогоплательщик имеет возможность снизить сумму исчисленных налогов на отдельно взятые показатели. Согласно последним изменениям, внесенным в эту статью, этими показателями являются: сумма страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и сумма пособий по отсутствию трудовой способности. Произведя, таким образом, расчет рентабельности, можно легко и непринужденно определить предельно выгодный вариант системы налогообложения. Естественно, по всем стандартам и правилам наиболее выгодной является упрощенная форма налогообложения, ведь при ней применяется формула расчета доли единого установленного налога, не изменяемого в сумме даже при разноплановых условиях ведения бизнеса. Но, безусловно, лучшим решением этого важного вопроса будет написание подробнейшего бизнес плана.

Какие изменения в УСН в 2015 году произойдут в России?

В соответствии с последними новостями, будущий год для частных предпринимателей будет чреват серьезными изменениями в УСН, вступающими в силу с первого (1) января. Существенные изменения коснутся преимущественно уплаты налога на имущество, что, по мнению некоторых специалистов, наведет много шума в сообществе индивидуальных предпринимателей. В соответствии с поправками в федеральный законопроект за номером №52-ФЗ от второго апреля текущего года, существенных изменений претерпела статья 346.11 НК РФ. Теперь частным предприятиям придется платить налог на недвижимость, база налогов по которой определена её кадастровой стоимостью. По всем прочим объектам недвижимого имущества, частные предприятия освобождаются от уплаты налогов. Кроме того, что в принципе не является плохой новостью, упрощенная система налогообложения в России изменится не во всех регионах, а только там, где действует налог на недвижимость по кадастровой стоимости.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

В список данных регионов входит: Москва, Подмосковье, Кемеровская и Амурская область. Многое, конечно же, будет зависеть от того, пребывает ли объект налогообложения в списке недвижимого имущества, базой для коей выступает кадастровая стоимость. Также изменения в упрощенной схеме налогообложения затронут большую недвижимость, использующуюся для коммерческих центров, а также зданий административного статуса. Однако следует подчеркнуть, что по новым изменениям, налог распространяется на недвижимое имущество площадью более 5 тысяч квадратных метров, не менее. На основании всех этих изменений, можно сделать вполне приятное заключение. Не каждый регион будет обязан к уплате налогов по новым стандартам УСН в 2015 году. Более того, далеко не каждый объект недвижимого имущества будет облагаться налогом. Иными словами говоря, сегмент малого бизнеса в России, не попадающий под новые правила УСН 2015 года, останется неприкосновенным.

Многие правила по применению упрощенки поменялись с 1 января. Увеличились лимиты доходов, которые позволяют оставаться на спецрежиме. У некоторых компаний появилась обязанность платить налог на имущество. А все, кто на объекте «доходы минус расходы», получили право списывать больше расходов. Разберемся во всем по порядку.

Новые лимиты доходов

На 2015 год коэффициент-дефлятор, на который надо индексировать лимиты выручки для упрощенки, составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). Таким образом, оставаться на упрощенке в течение 2015 года могут компании, доходы которых укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147).

Компаниям, планирующим перейти на упрощенку с 2016 года, надо следить, чтобы доходы за девять месяцев 2015 года составили максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147). Правда, в Налоговом кодексе РФ сказано, что этот 45-миллионный лимит должен быть проиндексирован не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Из этого можно сделать вывод, что для перехода на упрощенку с 2016 года лимит в 45 млн руб. надо умножить на больший коэффициент, который чиновники установят на 2016 год. Но такой подход наверняка приведет к спору. Ведь в Минфине считают, что применять надо дефлятор, действующий в текущем году (письмо от 24 марта 2014 г. № 03-11-06/2/12708). А в 2015 году он составляет 1,147.

Налог на имущество

Организации на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обязанность по уплате этого налога возникает у компании, если одновременно соблюдается три условия. Первое — у компании есть в собственности административно-деловой или торговый центр либо помещение в нем или нежилое помещение, используемое для офисов и торговли. Второе — в регионе, где находится этот объект, действует Закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. И третье — недвижимость компании значится в специальном перечне, утвержденном региональными властями (ст. 378.2 НК РФ).

ЛИФО отменен

Компании на упрощенке больше не могут при расчете налога списывать товары методом ЛИФО. Законодатели отменили его, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь в бухучете этого метода нет уже давно. Поэтому компаниям, которые в 2014 году оценивали товары таким способом, надо выбрать один из трех оставшихся (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ):

По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

По средней стоимости;

По стоимости единицы товара.

Остатки товара, которые числятся в учете компании на 1 января, пересчитывать не надо. В 2015 году их нужно списывать уже по новым правилам, которые компании необходимо утвердить в своей в учетной политике.

Проценты по кредитам больше не нормируют

Компании на УСН с 2015 года с объектом «доходы минус расходы» вправе полностью включать в расчет налога проценты по кредитам и займам. Нормировать их нужно только в том случае, если стороны договора взаимозависимы и сделки (договоры займа), заключенные между ними, признаются контролируемыми (п. 2 ст. 269 НК РФ).

На упрощенке проценты надо включать в расходы по тем же правилам, что и при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ, письмо Минфина России от 11 июня 2013 г. № 03-11-11/21720). С 2015 года для компаний на общей системе отменено правило о нормировании процентов. Соответственно, не нужно его применять и компаниям на упрощенке. Причем это касается в том числе договоров, заключенных до 2015 года. Проценты, начисленные по этим контрактам начиная с 1 января, можно включить в расходы полностью на дату их уплаты кредитору.

Отступные теперь можно списать

На упрощенной системе налогообложения в расходы на оплату труда можно включать все те же выплаты, что и при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С 1 января 2015 года в перечне расходов на оплату труда упоминаются выходные пособия, которые работник получает при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 9 ст. 255 НК РФ). А это значит, что такие выплаты можно без риска учитывать и на упрощенке. Главное, чтобы условие о них было в трудовом договоре с работником или в отдельном соглашении, в том числе о расторжении трудового договора, а также локальном акте, например положении об оплате труда.

Минфин России и раньше разрешал включать в расходы на оплату труда отступные, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору (письмо от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). Но налоговики считали, что подобные выплаты можно учесть, только если они носят производственный характер и связаны с режимом и условиями труда работника (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3/14565).

Важные цифры

68 820 000 руб. - лимит доходов, позволяющий до конца 2015 года работать на упрощенке

51 615 000 руб. - лимит доходов, позволяющий перейти на упрощенку с 2016 года

Декларация по НДС для упрощенщиков

С 1 января 2015 года компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны отражать данные каждого из них в декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в новой форме декларации отведен раздел 12. А сдавать ее понадобится начиная с отчетности за I квартал 2015 года не позднее 27 апреля. Причем в электронном виде. За несданную и бумажную отчетность налоговики вправе заблокировать счет (п. 11 ст. 76 НК РФ).

Кстати, узнать о том, что компания на упрощенке выставляет счета-фактуры с НДС, но не отчитывается и перечисляет его в бюджет, инспекторам теперь будет довольно просто. Поскольку все счета-фактуры (и входящие, и исходящие) отражаются теперь в декларациях, налоговики увидят заявленный к вычету НДС у покупателя.

Журнал счетов-фактур у посредников

Посредники на спецрежимах, в том числе на упрощенке, по новым правилам должны передавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном формате (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Вести журнал требовалось и раньше. А с 1 января появилась обязанность сдавать его в ИФНС. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Новая норма распространяется на следующих посредников.

Во-первых, на агентов и комиссионеров, действующих от своего имени.

Во-вторых, на застройщиков.

В-третьих, на экспедиторов, включающих в доходы только посредническое вознаграждение.

Новое правило действует с 1 января. Несмотря на это, в ФНС нам сообщили, что впервые сдать журнал учета посредникам понадобится только по итогам I квартала. То есть крайний срок будет 20 апреля.

Ставка УСН напрямую зависит от избранного налогоплательщиком объекта налогообложения. При этом конкретные ставки УСН устанавливаются субъектами Федерации. Какие ставки упрощенного налога предусмотрены законодательством рассмотрим в материале далее.

Какие существуют ставки налога для упрощенцев

Ставка налога при УСН установлена ст. 346.20 НК РФ и для общего случая применения этой системы в зависимости от объекта налогообложения принимается равной:

для объекта «доходы» — 6% от суммарного значения доходов за весь налоговый период;
для объекта «доходы, из которых вычтены расходы » — 15%.

При обоих объектах налогообложения допустимо применение пониженных ставок, если решение об этом принято в соответствующем регионе РФ. Ставки могут быть дифференцированы по категориям налогоплательщиков, а в некоторых случаях — по видам деятельности. Налогоплательщику, для которого в регионе, где он осуществляет хоздеятельность, действует дифференцированная ставка, нет необходимости доказывать право на нее либо уведомлять налоговый орган о ее применении (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). Финансовое ведомство, обосновывая свой ответ, указало, что дифференцированная ставка не является льготой, поэтому подтверждать право на нее перед фискальным органом не потребуется.

Общедопустимая величина пониженных ставок находится в интервале:

для объекта «доходы» — от 1 до 6%, причем их применение стало возможным только с 2016 года (п. 1 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ);
для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15%, а для Республики Крым и города Севастополя на период 2017-2021 годов может быть еще ниже (до 3%).

Некоторые налогоплательщики могут применять нулевую ставку. К их числу относятся вновь зарегистрированные ИП, ведущие деятельность в производственной, социальной или научной сфере (а с 2016 года и в сфере бытовых услуг населению), на первые 2 периода работы с даты госрегистрации в качестве ИП вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Если рассчитанный от ставки, установленной в регионе, налог УСН окажется меньше 1% от полученных за налоговый период доходов, у налогоплательщика, применяющего объект «доходы минус расходы», появляется обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма будет равна 1% от полученных за период доходов, даже если деятельность оказалась убыточной.

Какие особые ставки налога при УСН действуют в 2015-2021 годах

После вступления в силузакона «О внесении изменений…» от 29.12.2014 № 477-ФЗ в ст. 346.20 НК РФ были добавлены пп. 3 и 4. В соответствии с ними с начала 2015-го и до начала 2022 года для некоторых налогоплательщиков предусмотрены льготные условия налогообложения при УСН.

В п. 3 ст. 346.20 НК РФ упоминается, что на период 2017-2021 годов для налогоплательщиков (всех или каких-то отдельных категорий) Республики Крым и города Севастополя ставку для упрощенцев, выбравших базой «доходы минус расходы», возможно уменьшить до 3% (см. изменения в п. 3 ст. 346.20, внесенные законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ).

Право на применение ставки 0% с 2015-го и до конца 2020 года получили ИП, впервые начавшие свой бизнес не ранее 2015 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) и ведущие его в социальной, научной или производственной сфере (а с 2016 года согласно дополнениям, внесенным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, и в сфере бытовых услуг).

Данная льгота дается ИП на 2 налоговых периода (года) с даты регистрации и оказывается действительной, если доля доходов предпринимателя за налоговый период по виду деятельности, в отношении которого применена ставка 0% при УСН, составила не менее 70%. Законом региона для применения ИП нулевой ставки могут быть установлены и иные ограничения.

При обоснованном применении ставки 0% ИП не обязан платить минимальный налог, рассчитанный по ставке 1% от доходов на УСН при объекте «доходы минус расходы".

Конкретные виды услуг, подпадающие под льготное налогообложение для таких ИП-новичков, устанавливаются субъектами Федерации в соответствующих законодательных актах.

Особенности применения ставок при УСН «доходы» в 2018-2019 годах

При выборе объекта обложения УСН «доходы» ставка, если в регионе не установлено иное, будет равна 6%.

С 2016 года в соответствии с законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ ставки УСН при объекте «доходы» при утверждении соответствующих законов субъектом РФ могут снижаться и устанавливаться в пределах от 6 до 1%. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.

В Республике Крым и городе Севастополь, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы» законами регионов на период 2017-2021 годов установлена ставка, равная 4% (закон Крыма от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016, закон Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС). В Севастополе для налогоплательщиков, занимающихся растениеводством, рыбоводством, образованием, здравоохранением и др., установлена ставка 3%.

Подробнее о спецрежиме УСН при объекте «доходы» читайте в материале «УСН-доходы в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?» .

Особенности применения ставок при УСН «доходы минус расходы» в 2018-2019 годах

На УСН ставка налога при выбранном налогоплательщиком объекте «доходы минус расходы», если в регионе не установлено иное, составляет 15%.

Субъекты Федерации своим законом могут устанавливать сниженные ставки (но не ниже 5%) для различных групп налогоплательщиков. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы минус расходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.

В Республике Крым и городе Севастополе, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы минус расходы» законами регионов установлена ставка, равная 10%. В Севастополе для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая ставка равна 5%.

Подробнее о спецрежиме УСН с объектом «доходы минус расходы» читайте в статье «УСН "доходы минус расходы" в 2017-2018 годах» .

Итоги

Ставка налога по УСН определяется видом объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик. В общем случае это 6% для объекта "доходы" и 15% "доходы минус расходы". Местные власти вправе уменьшать размеры ставок вплоть до нуля для вновь зарегистрированных предпринимателей.

В статье рассмотрены основные изменения по уплате УСН в 2015 году.

Освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). С 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые в бухучете в качестве объектов основных средств.

Исключен метод ЛИФО

Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратили силу. Соответствующие правила исключены из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Предприниматель, применяющий УСН, не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности.

По общему правилу, при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов. В частности, в п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абзаце 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.

Напомним, что речь идет о следующем имуществе:

административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц расчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов.

"О внесении изменения в Закон Санкт-Петербурга "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"(Закон Санкт-Петербурга от 2 июля 2014 года №379-72).

Установить на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговую ставку в размере 7 процентов. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу с 1 января 2015 года.

Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).

Коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения УСН, установлен на уровне 1,147. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на указанный режим.

Соответственно, в 2015 г. верхний предел поступлений, дающий право применять УСН с 2016 г., составит 51,615 млн руб.
В аналогичном порядке корректируется и величина дохода за отчетный (налоговый) период, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. В 2015 г. такая сумма доходов определена на уровне 68,82 млн руб.

Новая форма декларации (Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@).

Начиная с налогового периода 2014 г. налогоплательщики, применяющие УСН, должны представлять декларации по новой форме. Данная форма и порядок ее заполнения, а также формат представления соответствующей декларации в электронной форме утверждены ФНС России.

В новой форме декларации стало больше разделов. Это, в частности, связано с тем, что заполнение разделов, посвященных расчету налога и исчислению суммы налога к уплате, зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Так, плательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", заполняют разделы 1.1 и 2.1, а налогоплательщики с объектом "доходы минус расходы" — разделы 1.2 и 2.2. Кроме того, появился новый раздел, предусмотренный только для налогоплательщиков, получивших имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

В отношении новых строк необходимо отметить следующее. В разделах 1.1 и 1.2 уточнено, что суммы авансовых платежей по налогу к уплате и к уменьшению должны быть указаны по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября отчетного года. А в разделах 1.2 и 2.2 помимо суммы полученных доходов (произведенных расходов, а также убытка, полученного в истекшем и предшествующих ему периодах) за налоговый период следует отражать названные показатели за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Кроме суммы исчисленного налога за налоговый период приводятся размеры авансовых платежей по налогу за отчетные периоды. Плательщики УСН, выбравшие объект "доходы", должны аналогичным образом включать в декларацию суммы страховых взносов, пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования.

На титульном листе появились графы, которые заполняются в случае представления правопреемником декларации за реорганизованную компанию.

Кроме того, в разделы 1.1 и 1.2 вместо кода ОКАТО вносится код ОКТМО. Ранее действовавшая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утратила силу.

Для уплаты взносов по льготному тарифу на УСН допустим лишь один основной вид деятельности (Письмо Минтруда России от 18.09.2014 N 17-4/В-442).

Организации и предприниматели, применяющие УСН, не могут суммировать доходы от ведения нескольких льготных видов деятельности для того, чтобы уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу. Такой вывод следует из рассматриваемого Письма Минтруда России.

В силу п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона о страховых взносах компании и предприниматели, которые применяют УСН и осуществляют деятельность в производственной и социальной сферах, вправе уплачивать страховые взносы по льготному тарифу. В п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах перечислены соответствующие виды деятельности. Порядок определения основного вида деятельности регулирует ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах.

В рассматриваемом письме Минтруд России уточнил, что только один вид деятельности с долей доходов от его ведения не менее 70 процентов признается основным. Другими словами, плательщик взносов, осуществляющий несколько льготных видов деятельности, доход от которых превышает в совокупности указанное значение, но по отдельности его не превышает, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Отметим, что такой вывод следует из буквального толкования ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах. Аналогичная точка зрения содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.01.2014 N А65-4392/2013 (Определением ВАС РФ от 27.05.2014 N ВАС-6208/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Как следует из Постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2014 N А12-21975/2013, право использовать льготный тариф зависит от основного вида деятельности. Им может быть только один вид деятельности из перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах.

Письма ФНС

Суммы налогов по УСН или ЕНВД уменьшаются на страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей. Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@
Если организация, применяющая "доходно-расходную" УСН, по итогам года получила убыток, а с нового года перешла на ОСНО, то "общережимные" доходы нельзя уменьшить на "упрощенный" убыток. Учесть убытки можно будет, только возвратившись на упрощенку. Письмо Минфина России от 05.11.2014 N 03-11-06/2/55687
Если покупатель, указал в ПП НДС, то упрощенец не должен уплачивать НДС с такой реализации. Письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-07-14/58618
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму исчисленного налога при применении указанных режимов налогообложения на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@
Сообщено, что сумму исчисленного налога за I квартал 2013 года налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 года. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@
Комиссионер на УСН, покупающий товары для комитента, не обязан вести книги покупок, продаж. Письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815
Расходы по специальной оценке условий труда (аттестация рабочих мест) не включаются в состав расходов, учитываемых при применении УСН. Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877
Упрощенцы могут учесть в расходах земельный налог. Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37924.

ИП могут применять разные системы налогообложения. Упрощенная система (УСН) остается популярной и в 2015, несмотря на вступившие в силу изменения. С этого года нужно платить налог на недвижимость по кадастровой стоимости.

УСН - упрощенная система налогообложения, которая может применяться для компаний с небольшим оборотом и ИП. Была введена в 2002 году.

При применении упрощенной системы налогообложения в 2015 году ИП освобождается от уплаты:

НДФЛ на заработок, полученный от предпринимательской деятельности (исключение составляют дивиденды);
налога на имущество физлиц, если оно используется для бизнеса;

Что касается отсутствия НДС, то не все контрагенты любят работать с ИП на упрощенке. Эту ситуацию нужно уметь доходчиво объяснять:

Ставки налога в 2015 году

Сумма налоговых отчислений рассчитывается по упрощенному алгоритму. В зависимости от объекта налогообложения различают 2 вида УСН:

Выбрать можно любой вариант. В ряде регионов применяются пониженные ставки, в частности в Крыме и Севастополе на «Доходы» налог оставляет 3%. Пониженные ставки на «Доходы минус расходы» действуют в большинстве регионов РФ.

Как считать?

6%

Считается вся выручка ИП, полученная в ходе ведения деятельности. От результата отнимается 6%. Это и есть величина налога. Ее можно уменьшить на сумму взносов. Если нет сотрудников, то разрешается это сделать до 100%, в противном случае только до 50%. Если были авансовые платежи в течение года, они вычитаются из суммы налога.

Не стоит забывать, что за себя ИП должен оплатить взносы в любом случае, независимо от того, велась ли деятельность.

15%

Появляется еще одно математическое действие: из выручки нужно вычесть расходы и от этой суммы взять 15%. Далее вычесть взносы и авансовые платежи.

Налог платить не нужно, т.к. сумма взносов получается больше суммы налога.

Выгоднее оказалась УСН 6%. 15% будет интереснее при большом объеме расходов.

Как перейти на упрощенку?

Подать заявление на УСН можно параллельно с заявлением о . Если деятельность еще не велась, это разрешается сделать не позднее 30 дней с момента регистрации. В этом случае упрощенка будет применяться сразу же.

Однако если компания была на ОСНО, которая применяется по умолчанию, то на УСН перейти можно, если выручка за 9 месяцев с начала года составили менее 45 млн руб. и 60 млн за налоговый период (год).Заявление нужно подать в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) до 31 декабря.

Применять УСН не могут ИП:

с доходом за 9 месяцев более 45 млн;
работающие с филиалами и представительствами;
определенных сфер деятельности (нотариусы, ломбарды);
плательщики единого сельхозналога.

Если предприниматель больше не может применять упрощенку, он автоматически становится плательщиком ОСНО. Заявлений никаких не нужно.

Нововведения в 2015

Главными нововведениями явились налог на имущество и кадастровая стоимость.

Ряд изменений в Налоговый Кодекс РФ внес ФЗ от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ .

Самое важное нововведение касается регионального налога на имущество. Теперь ИП будут платить его, если налоговая база в отношении имущества - его кадастровая стоимость. Учитывается недвижимость, которая не задействована в предпринимательской деятельности.

Перечень кадастровой недвижимости в 2015 действует в следующих регионах:

Москва и Московская область;
Кемеровская область;
Новосибирская область;
Приморский край;
Республика Башкортостан;
Республика Татарстан;
Самарская область.

Перечень постоянно пополняется.

Для ИП действует ряд послаблений в части расчета и подготовки декларации :

налог рассчитывают налоговики и присылают платежное поручение;
сдавать декларацию не нужно;
авансы платить не следует;
при 15% учитывается в расходах.

Можно освободиться от уплаты, подав заявление о том, что имущество в бизнесе не используется. Это же нужно сделать, если недвижимости не оказалось в перечне региона (у каждого региона свой список, уточнить нужно в налоговой инспекции). Например, для Новосибирска это Приказ от 25.12.2014 г № 2886 . Искать имущество нужно по кадастровому номеру.

Платежи и документы

По результатам деятельности сдается декларация. Делать это нужно раз в год в срок до 30 апреля. Неуплата налога грозит штрафом до 40% от его суммы. При задержке начисляются пени. В течение года можно делать авансовые платежи, которые в итоговой декларации вычитаются.

Если ИП отработал год в убыток, то налогов по УСН «Доходы» он не платит, но декларацию сдает. При «Доходы минус расходы» нужно заплатить минимальный обязательный налог 1% от выручки. Более подробно об отчетности в видеоматериале:

Авансовые платежи необходимо вносить три раза в году: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября. Четвертый платеж - за год (до 30 апреля).

Переходить или нет?

Несмотря на внесенные изменения, упрощённая система налогообложения для ИП в 2015 году по-прежнему остается выгодной по трем причинам. Во-первых, выходит дешевле, чем на ОСНО. Во-вторых, проще рассчитать. В-третьих, меньше бумажной волокиты. Поэтому переходить на нее стоит, если, конечно, нет других более выгодных для предпринимателя налоговых режимов.

Дополнение: Быстро и правильно вести учет на УСН вам поможет